『年収１０３万円の壁』の見直しについて

暑い日であったり、肌寒い日であったり、日々の着衣を調節しなければならない煩わしさを感じる日々の中、体調管理にも気を付けたいものです。

さて、国会で議論を重ねられてきた『年収１０３万円の壁』について、ようやく見直しがされました。

昨年の今頃は定額減税が施行され、給与計算事務をご担当されている方々には、事務負担となり、今年も給与に係る税金計算が改正され、何かと事務負担が増すかと思われます。

今回は給与計算事務への注意点も踏まえて、改正内容を説明させて頂きます。

１．そもそも年収１０３万円の壁とは？

給与所得者（パートやアルバイトも含まれます）については、年収から給与所得控除と基礎控除などの所得控除を差し引いた残額に、所得税が課税されます。

改正前は

給与の年収　　　１０３万円
給与所得控除　　－５５万円
基礎控除　　　　－４８万円
─────────────
差引課税所得　　　　０万円　←　所得税はかかりません

つまり、年収を１０３万円以下に抑えておけば、給与所得者本人には所得税がかからないという仕組みでした。

又、誰かの扶養親族になって扶養控除を受けるなどの要件も同じような計算で、扶養親族の年収１０３万円　－　給与所得控除５５万円　＝　差引４８万円となり、この差引４８万円が基礎控除額の４８万円以下になっていないと、扶養控除を受けられません。

配偶者控除も同じ要件となっているので、学生バイトや共働きパートの方が、年収を気にして、勤務時間を調整するような状況がありました。

２．今回の改正は？

基礎控除額　　　４８万円　⇒　５８万円　原則１０万円引き上げ
給与所得控除額　５５万円　⇒　６５万円　最低保証額が１０万円引き上げ

これにより、「１０３万円の壁」が、基礎控除額と給与所得控除額も引き上げにより、基礎控除額５８万円と給与所得控除額６５万円を合わせた１２３万円になりましたので、年収１２３万円以下の方には所得税はかかりません。

又、扶養親族などの判定も１２３万円以下であるかどうかになりました。

３．令和７年度の対応は？

恒久的措置として年収２００万円以下の方は、基礎控除額が３７万円上乗せされ年収１６０万円まで所得税が課税されません。

【計算例】
給与の年収　　　１６０万円
給与所得控除　　－６５万円
基礎控除　　　　－５８万円
基礎控除上乗せ　－３７万円
─────────────
差引課税所得　　　　０万円　←　所得税はかかりません

◆令和７年分の給与計算事務については、年末調整時に今回の改正内容を反映させますので、毎月の給与計算では従来通りで良いということになっています。
★上記の計算例は課税最低額の計算で、基礎控除額は年収によって段階的に逓減しますので注意が必要です。
◎扶養親族である子（１９歳～２３歳未満）の年収１５０万円までは、特定親族特別控除が適用され、６３万円の控除が受けられます。

しかしながら、所得税の壁が１６０万円になったとはいえ、社会保険の扶養要件に対しては改正が無い為、『年収１３０万円の壁』や『年収１０６万円の壁』は従来と変わりません。