平成29年度確定申告の注意点

今年も厳しい寒さが続き、巷ではインフルエンザが流行っているそうで、くれぐれもご注意下さい。
平成30年の最初のメールマガジンとなりますが、今年もよろしくお願いします。
今回は2月16日からスタートする確定申告において、我々がよく見かける個人所得税の計算上の間違いや、勘違いの事例を中心にその注意点をお伝えします。

1.収入計上の時期について

個人事業主やお商売をされておられる方で、売上代金が入金された時に収入計上されておられるケースを見受けますが、これは間違いです。

収入の計上は現実に代金を受取った金額ではなく、その年において収入すべきことが確定した金額とします。
つまり、12月中に、納品が終わっているとか、工事が完了していますと、その代金回収が翌年1月になったとしても、今年の売上として計算します。

又、家賃収入も同じで、滞納家賃であっても、入居されている期間の家賃は賃貸料収入として計算します。但し、小規模の青色申告者が税務署へ届け出ることにより、現金主義による所得計算の特例を受けることができます。

2.売上原価とたな卸し

仕入れの計上時期も上記の売上と同様で、仕入れ代金を支払った時ではなく、その年において支払うべき債務の確定した時です。つまり、仕入れた商品が12月中に納品され、その支払いが翌年1月になっても、仕入金額として計算します。

このような説明をしますと、たまに相談を受けるケースとして、「今年は利益が出そうだから、年末に大量に仕入れをします」といった類のものがあります。
しかし、仕入金額 =売上原価ではなく、年間の仕入金額に期首たな卸し金額を加算し、期末たな卸し金額を減算した金額が売上原価になります。

つまり、年末に大量に仕入れても、そのほとんどが在庫で残っていれば、売上原価には反映されず、節税対策にもなりません。

3.納付した税金

前年の所得に対して課税された所得税や住民税、本年中に納付した予定納税は、経費にはなりません。又、固定資産税や自動車税も納付した金額の全てが経費にはならず、事業で使用した部分についてのみ経費になります。

例えば店舗兼住宅の固定資産税については、建物の店舗使用面積部分が全体の30%だとすれば、納付した固定資産税の30%を経費として計算します。

但し、事業税は全額経費とすることができますので、お忘れのないようにして下さい。

4.税込経理方式の場合の消費税

下記の事例に沿って説明します。

(1)平成29年度の事業所得を計算した結果、300万円の利益であった。
(2)平成29年度の消費税を計算した結果 40万円であった。
(3)税込経理方式で帳簿を作成している。

このケースでは、確定した消費税40万円を納付するのは、平成30年3月末であり、この40万円は一般的には平成30年度の経費となりますが、税込経理方式を採用している場合で、平成29年度の事業所得計算において、「未払消費税」として経費計上した場合には、この消費税40万円は経費となり、事業所得は260万円になります。

これは、納税者の選択ですので、消費税計算を終えた後に「今年の経費か、来年の経費か」を検討してみてはどうでしょうか。

5.医療費控除

平成29年分の確定申告から、「医療費控除の明細書」の添付が必要となり、医療費の領収書の添付又は提示の必要がなくなりました。

但し、医療費の領収書は5年間自宅で保存して下さい。「医療費控除の明細書」の様式が変わっていますので、注意が必要ですが、以下の項目が記載されていれば、エクセルなど自分で作った明細書でも代用できます。

・医療を受けた方の氏名
・医療機関や薬局の名称
・医療費の区分(診療治療/介護保険サービス/医薬品購入/その他)
・支払った医療費の額
・生命保険などで補填される金額

※平成29年分から健康保険組合等が発行する「医療費のお知らせ」を「医療費控除の明細書」添付して、計算することもできるようになりました。

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